Президент России упростил для экспортеров процесс подтверждения ставки 0% НДС

Вчерашним днем (от 19 декабря 2022 года) президент Российской Федерации Владимир Владимирович Путин подписал Закон №549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Подробно с полным текстом данного закона вы можете ознакомится здесь: https://www.alta.ru/tamdoc/22fz0549/, мы же вкратце поведаем о той части, которая будет интересна участникам ВЭД, а именно об изменениях в части подтверждения нулевой ставки налога.

Итак, экспорт – это такая таможенная процедура, при которой товары вывозятся за пределы России (стран ЕАЭС) для дальнейшего нахождения и использования там. При этом при экспорте товаров и услуг экспортер может оставить ставку в 10% или 20% НДС соответственно, а может воспользоваться правом на применение на законодательном уровне ставки НДС в 0%, что это означает? Это значит, что после продажи товара (услуги) в другую страну в течение 180 дней после отгрузки экспортер может возместить 20% или 10% НДС от государства. То есть, по сути, так поставщик может получить свою дополнительную прибыль. Но, разумеется, государственный бюджет весьма неохотно расстается с уже полученными в свое ведение финансами, поэтому чтобы получить деньги обратно экспортеру приходится пройти сквозь «огонь, воду и медные трубы» ну или если говорить профессиональными терминами – «подтвердить ставку НДС 0%».

Как правило, когда поставщики начинают работать на экспорт и узнают о том, что у них есть возможность получить (то есть вернуть) дополнительные финансы, они амбициозно «берутся за дело», но вскоре очень часто мы получаем экстренные звонки в офисы нашей компании с обращениями формата «Не отдают, деньги не возмещают», «помогите, проконсультируйте, пришло какое-то требование от налоговиков, не может понять, что от нас хотят, а сроки горят» или «требуют подтвердить ставку 0% НДС как это сделать?».

Что ж, подтверждение ставки 0% НДС – непростая (хотя для нас уже стандартная), многоэтапная процедура. И зачастую, когда экспортер ознакамливается с пакетом документов, который необходимо предоставить, а также со сроками в которые это нужно сделать, кажется, что ничего сложного тут нет. Однако подводные камни начинают всплывать уже тогда, когда налоговые органы начинают работу по Вам, весьма тщательно ищут повод, причину для не возмещения финансов в Вашу сторону – присылают требования одно за другим, нуждаются в бесконечных пояснениях, уточнениях и даже в предоставлении документов, которые являются коммерческой тайной организации (а кстати зачастую даже не Вашей). Поэтому здесь действительно нужно быть «на опыте», нужно быть экспертом и знать, как грамотно отвечать на такие требования, ведь большая часть таких требований на законодательном уровне может быть ничем не подкреплена, но это ваша ответственность – доказать, показать и напомнить налоговым органам это.

Стандартно для подтверждения нулевой ставки необходимо предоставить перечень документов, подробный список которых вы можете найти в ст. 165 НК РФ. Самые основные из них – это конечно же международный контракт и таможенная декларация. Однако, только этими документами налоговые органы никогда не ограничиваются, имейте ввиду что они могут у вас дополнительно запросить: любые товаросопроводительные, транспортные документы, коносаменты, грузовые и морские накладные, пояснения и прочую документацию. На опыте можем сказать, что нет такого экспортёра, которому хоть раз не приходилось бы запрашивать у своих партнёров или у транспортных компаний такой документ, который по логике не имеет к сделке никакого отношения и слышать такой ответный вопрос как «а зачем это Вам?» и такие утверждения как «Такие документы мы предоставить не можем». Все это на порядок усложняет экспортеру возмещение и получение прибыли, но к сожалению, таковы реалии современного экспорта.

Начиная с 9 марта 2022 года после начала введения ответных санкций Правительством России в ответ на запреты и ограничения Запада и Европы российский экспорт еще на порядок усложнился. Если раньше трудности начинали возникать больше именно на этапе возмещения НДС, подтверждения нулевой ставки, то теперь с проблемами приходится сталкиваться еще на этапе заключения сделки: нужно выяснять можно ли вообще товар по конкретному коду ТН ВЭД экспортировать в конкретную страну, если можно, то с получением соответствующего разрешения или без него, узнавать существуют ли какие-то ограничения и так далее. Экспорт усложнился, стали падать и показатели развития мировой торговли в целом, государство понимало – так толкать отечественную экономику вперед экспортерам неимоверно сложно и вскоре, к счастью, стали выходить все новые и новые редакции к Постановлениям, которые на порядок смягчали, а где-то и вовсе убирали запреты и ограничения.

К одним из таких «смягчений» можно и отнести Закон №549 от 19 декабря 2022 года. Чтобы стимулировать российский экспорт Президент решил и подписал следующее: с 1 января 2024 года экспортеры больше не должны предоставлять документы в бумажном виде (и даже международный контракт и грузовую таможенную декларацию) для подтверждения нулевой ставки НДС (с 2015 года экспортёрам было разрешено направлять в налоговые органы сведения из деклараций используя электронный реестр, однако все прочие документы необходимо было предоставлять в бумажном виде). Теперь же все документы и все сведения будет возможно передавать в ФНС посредством электронных реестров.

Также изменения коснулись и перевозок морским и речным транспортом. С 1 января 2024 года экспортёру больше не нужно проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров. На данный момент в числе пакета документов, которые подтверждают обоснованность применения ставки НДС 0%, экспортеры-поставщики обязаны предоставлять в ФНС копию поручения на отгрузку товаров с отметкой таможенных инспекторов «Погрузка разрешена».

И последнее изменение связано со сроками - момент определения налоговой базы по НДС по подтвержденному и неподтвержденному экспорту товаров будет определяться едино — это будет последний день квартала, в котором собран пакет документов для подтверждения обоснованности 0% ставки налога. Это нужно для того, чтобы упростить процесс сопоставления данных от экспортеров со сведениями, которые получают налоговые органы от Федеральной Таможенной Службы России в электронном виде, так как очень часто возникают ситуации предоставления неактуальной, уже измененной информации, это все влечет за собой возникновение трудных спорных ситуаций и увеличивает сроки принятия решение ФНС по возмещению средств из бюджета в сторону экспортёра.

На самом деле подписание такого рода законов не могут не радовать экспортеров – все-таки экспорт непростая процедура, конечно, не такая сложная как импорт, но тоже имеет свои подводные камни, ведь при импорте тот, кто завозит товар, платит в государство финансы, тут органами контролируется сам факт того, чтобы было уплачено не ниже требуемого, а при экспорте поставщик «вытягивает» средства из государства и порой это сделать даже сложнее. Поэтому хорошо, что Правительством создаются и реализуются такие меры помощи и поддержки международной торговли, это позволяет нам быстрее проводить операции и продолжать экспортировать и импортировать даже несмотря на нестабильные ситуации в мире.

Нужна помощь в экспорте товаров за рубеж? Хотите импортировать груз в Россию? Необходима консультация в сфере международной торговли? Грамотный юрист? Опытный декларант? Вам в офис Уральской внешнеторговой компании, ведь именно мы поможем Вам во всех вопросах и организуем экспорт и импорт под ключ, забрав все заботы на себя! Звоните в главный офис нашей компании +7 (351) 700-01-04