Готовы поделиться с вами важной новостью из мира экспорта и для всех, возмещающих НДС из бюджета – был принят новый закон, который упрощает процедуру подтверждения ставки 0% НДС при экспортных процедурах.
Для начала давайте определимся с тем, что такое вообще возмещение НДС, как именно оно осуществляется и кто имеет право на такую «привилегию».
Если сумма налоговых вычетов больше общей суммы налога, то положительная разница может подлежать возмещению налогоплательщику.
Чаще всего это возникает:
при экспортных операциях;
при импортных операциях;
если в течение квартала объемы реализованных товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг);
если предприятие строит для себя офис или другое здание.
Нужно понимать, что право на возврат НДС, естественно, будет только у тех предприятий, которые находятся на основной системе налогообложения. Если вы работаете по ЕНВД, ЕСХН, ПСН и УСН, соответственно, налог в полном объеме не уплачиваете, то и возврат осуществить вы не в праве.
Воспользоваться своим правом на возмещения налога, заявленного в декларации, вы можете после окончания квартала, в котором сумма вычетов по НДС превысила исчисленный налог в течение 3 лет (регулируется п. 2 ст. 173 НК РФ).
Однако, возместить НДС можно и за пределами трехлетнего срока, только если вы не сделали этого ранее по объективным и уважительным причинам (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 № 2428-О). Например, если ваш партнер, с кем вы вели торговлю, отказывался выставлять счета-фактуры и исчислять НДС, однако по решению суда все сделки были признаны реальными, тогда с момента вынесения решения начинается срок по принятию НДС к вычету за прошлые периоды.
Этапы возмещения НДС следующие:
С полной процедурой возмещения НДС вы можете ознакомиться из правовых источников, а теперь перейдем к нововведениям.
Государственная Дума уже приняла сразу во втором и третьем чтениях закон (проект № 558768-8), который отныне упрощает получение документального подтверждения ставки налога НДС в размере 0% при экспорте товаров и услуг. Данный документ, который был инициирован Правительством России, вносит поправки в Налоговый кодекс РФ.
В чуть суть данного упрощения? Теперь Законом предусмотрена возможность предоставления в налоговый орган со второго квартала 2025 года реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями, без отметок таможенных органов.
Помимо этого, упрощается процедура подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки НДС в размере 0% при оказании услуг международной перевозки товаров автомобильным транспортом и транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров тем же видом транспорта.
Данный документ был разработан и внедрен в рамках программы «Экспорт товаров и услуг» плана мероприятий (дорожной карты) «Трансформация делового климата», утвержденного распоряжением Правительства от 20 марта 2020 года.
Текст документа редактировался, согласно принятым во втором чтении поправкам, применение налоговой ставки 0% НДС к реализации услуг по международной перевозке товаров не распространяется на услуги организаций (или ИП) по перевозке вывозимого с территории России либо ввозимого на нее товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия: эти предприятия или ИП транспортируют товары только между пунктами, находящимися на территории РФ (внутренняя перевозка), либо эти организации не указаны в подтверждающих вывоз товаров документах в качестве одного из перевозчиков. Эти требования обязательно должны быть соблюдены.
Закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС.
Ознакомиться с полным текстом документа вы можете здесь: https://www.alta.ru/images/news/files/2024/109648/558768-8.pdf.
Данные меры действительно важны и очень приветствуются в мире экспортеров, ведь процесс подтверждения самой процедуры экспорта и ставки НДС в 0% - это весьма трудоемкий процесс, который может отнимать у участника ВЭД много временных затрат. Автоматизация некоторых процессов в налоговых органах, снижение документационной нагрузки на участника ВЭД – это основные меры, которые уже доказали свою эффективность и позволяют участникам ВЭД экспортировать или импортировать товары с меньшим давлением и сопротивлением.
Есть вопросы по экспорту товаров? Не знаете, как возместить НДС из бюджета? Вам отказывают в возмещении НДС налоговые органы? Есть другие вопросы в части экспорта продукции? Звоните в офис Уральской внешнеторговой компании: +7 (351) 700 – 05 -13! Поможем, подскажем, а также в целом сопроводим вашу экспортную отгрузку «от двери до двери»!